13 березня 2017 року Верховна Рада України ратифікувала Конвенцію між Урядом України і Урядом Великого Герцогства Люксембург про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи і капітал ("Конвенція"). Конвенція була підписана ще 6 вересня 1997 року, проте ратифікація не відбувалася у зв’язку несхваленням членами українського парламенту деяких її положень. Зокрема, Конвенція встановлювала низькі ставки податку для процентів і дивідендів, тоді як у таких же договорах з іншими країнами ця ставка становила від 5% до 10%. Однак, 30 вересня 2016 року сторони підписали Протокол про внесення змін до Конвенції, з урахуванням яких був ратифікований остаточний текст Конвенції.
Податками, на які поширюється ця Конвенція, зокрема, в Україні є: податок на прибуток підприємств та податок на доходи фізичних осіб, а у Люксембурзі - прибутковий податок з фізичних осіб; корпоративний податок; податок на гонорари директорів компаній; податок на капітал і податок на комунальну торгівлю.
Конвенція з поправками, внесеними Протоколом, передбачає такі ставки податку, які будуть застосовуватися до пасивних доходів:
Дивіденди
Конвенція встановлює пільгову ставку 5% від загальної суми дивідендів, якщо фактичним власником дивідендів є компанія, яка безпосередньо володіє принаймні 20 відсотками капіталу компанії, яка сплачує дивіденди. В інших випадках застосовується ставка 15%.
Проценти
Відповідно до Конвенції проценти оподатковуються за ставкою 5% від загальної суми процентів, які виникають в Люксембурзі / Україні і сплачуються за будь-якими позиками будь-якого виду, що надаються банком або будь-якою іншою фінансовою установою Люксембургу / України, включаючи інвестиційні банки та ощадні банки; ставка 10% від загальної суми процентів застосовується в усіх інших випадках.
Роялті
Роялті за користування або за надання права користування будь-яким патентом, торговою маркою, дизайном або моделлю, планом, таємною формулою або процесом, або за інформацію (ноу-хау), що стосується промислового, комерційного або наукового досвіду, оподатковуються за ставкою 5%. Ставка 10% застосовується до платежів за користування або за надання права користування будь-яким авторським правом на літературні твори, твори мистецтва або науки.
Конвенція набирає чинності після того, як сторони повідомлять одна одну по дипломатичних каналах про завершення необхідної процедури набуття чинності цією Конвенцією. Положення Конвенції щодо оподаткування будуть застосовуватися в наступному році після набрання чинності.
Автори: Тетяна Бережна