Податковий Кодекс 2016: що нового? Детальний огляд

01 січня 2016 року¹ набрав чинності Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році» №909-VIII («Закон»).

Огляд основних змін наведено нижче.

1. Податок на додану вартість (ПДВ)

• Законом запроваджено два реєстри заяв про повернення суми відшкодування бюджетного ПДВ. До першого реєстру включатимуться заяви платників ПДВ, що відповідають критеріям (не перебувають у судових процедурах банкрутства, отримали фінансову гарантію та інші, викладені в пункті 200.19 статті 200 ПКУ), а до другого реєстру – заяви усіх інших платників ПДВ. Відшкодування ПДВ відбуватиметься автоматично у хронологічному порядку залежно від часу внесення заяви платника ПДВ до відповідного реєстру.
  
  
• Операції з поставки зернових та технічних культур більше не є звільненими від оподаткування ПДВ.
  
  
• Законом звільняються від оподаткування операції банків та інших фінансових установ з постачання майна, набутого ними у власність внаслідок звернення стягнення на таке майно, у сумі, що не перевищує розмір погашеної за рахунок такого стягнення заборгованості.
  
  
• Податкова накладна, що містить помилки в реквізитах, які не заважають ідентифікувати здійснену операцію, її зміст, період, сторони та суму податкових зобов’язань (крім коду товару згідно з УКТ ЗЕД), є підставою для віднесення покупцем сум ПДВ до податкового кредиту.
  
  
• Закон скасовує таку підставу для анулювання реєстрації платника ПДВ як наявність в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців запису про відсутність особи за її місцезнаходженням (місцем проживання) або запису про відсутність підтвердження відомостей про юридичну особу.
  
  
• Закон скасовує обмеження щодо відшкодування ПДВ – відтепер таке право має також особа, яка була зареєстрована як платник ПДВ менш ніж за 12 календарних місяців та мала обсяги оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців менші, ніж заявлена сума бюджетного відшкодування.
  
  

2. Електронне адміністрування ПДВ

• Формула, за якою платник ПДВ обчислює суму ПДВ, на яку в нього є право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, доповнена новим значенням – Овердрафт, що збільшує таку суму ПДВ. Овердрафт – середньомісячний розмір ПДВ, який за останніх 12 місяців був задекларований платником ПДВ до сплати до бюджету.
  
  
• Надміру сплачені кошти з ПДВ можуть бути повернуті лише на ПДВ-рахунок платника ПДВ. Такі кошти не можуть бути повернуті на поточний рахунок платника ПДВ.
  
  

3. Спеціальний режим ПДВ для сільгоспвиробників

Сума ПДВ, визначена сільськогосподарськими підприємствами - суб'єктами спеціального режиму, перераховуватиметься у таких пропорціях:

    - 85% - до державного бюджету, 15% - на спецрахунок - при постачанні зернових та технічних культур;

    - 20% - до державного бюджету, 80% - на спецрахунок - при постачанні продукції тваринництва;

    - 50% - до державного бюджету, 50% - на спецрахунок - при постачанні інших с/г товарів/послуг.

4. Податок на прибуток підприємств

• За загальним правилом звітними податковими періодами є: календарний квартал, півріччя, три квартали, рік. Звітний річний податковий період встановлюється для новостворених платників податку, виробників сільськогосподарської продукції та платників податку, у яких річний дохід, не перевищує 20 мільйонів гривень.
  
  
• Скасовано щомісячні авансові внески з податку на прибуток підприємств. Проте до 31 грудня 2016 року платники цього податку мають сплатити щомісячні авансові внески з податку на прибуток підприємств у розмірі 2/9 суми податку на прибуток підприємств за 3 квартали 2016 звітного року.
  
  
• Закон встановлює, що фінансовий результат до оподаткування зменшується також на суму нарахованих доходів від участі в капіталі платників єдиного податку четвертої групи (сільськогосподарські підприємства).
  
  

5. Податок на доходи фізичних осіб

• Впроваджується єдина ставка в розмірі 18% замість прогресивних 15% та 20%.
  
  
• Дивіденди, нараховані платниками податку на прибуток підприємств, оподатковуються за ставкою 5%, тоді як всі інші пасивні доходи оподатковуються за ставкою 18%.
  
  
• Військовий збір у розмірі 1,5% застосовуватиметься до завершення військової реформи в Україні.
  
  

6. Єдиний соціальний внесок (ЄСВ)

• ЄСВ сплачуватиметься за єдиною ставкою 22% (раніше 34,7% – 49,7%), тоді як база оподаткування збільшена з 17 до 25 розмірів прожиткового мінімуму (34 450 гривень для 2016 року).
  
  
• Скасовано ЄСВ у розмірі 3.6%, що сплачувався працівниками.
  
  

7. Акцизний податок

• Законом підвищено ставки акцизу для таких підакцизних товарів як лікеро-горілчані вироби, кріплені вина, слабоалкогольні напої, ігристі вина та ін.
  
  
• Запроваджено систему електронного адміністрування реалізації пального, яка працюватиме у тестовому режимі з 29 лютого 2016 року до 01 квітня 2016 року. Усі підприємства, що здійснюють продаж пального, мають зареєструватись як платники акцизного податку. Законом запроваджується ведення акцизних накладних.
  
  

8. Спрощена система оподаткування

• У третій групі платників єдиного податку зможуть знаходитися лише ті підприємці та юридичні особи, у яких протягом календарного року обсяг річного доходу не перевищуватиме 5 мільйонів гривень (було 20 мільйонів гривень).
  
  
• Закон збільшує ставки єдиного податку для платників третьої групи з 2% до 3% для платників ПДВ та з 4% до 5% для неплатників ПДВ.
  
  
• Ставки податку для четвертої групи платників (сільськогосподарські підприємства) збільшено від 0,09%-3% до 0,16-5,4% залежно від категорії земель.
  
  

9. Транспортний податок

• Об’єктом оподаткування є автомобілі вартістю понад 750 розмірів мінімальної заробітної плати (понад 1,03 мільйона гривень) (раніше критерієм був об’єм двигуна – понад 3 л), з року випуску яких не минуло 5 років. Ставка залишається незмінна – 25 000 гривень на рік.
  
  

10. Податок на нерухомість

• Максимальна ставка податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, збільшена з 2% до 3% мінімальної заробітної плати за 1 м² на рік.
  
  
• Сума цього податку збільшується на 25 000 гривень на рік для платників податку, що мають у власності квартиру (її частку) площею більше за 300 м² або будинок (його частку) площею більше 500 м² за кожен такий об’єкт.