30 грудня 2016 року Президент України підписав Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України (щодо покращення інвестиційного клімату в Україні) №5368, який набрав чинності 01.01.2017 року («Закон»).
Огляд основних та найбільш відчутних для бізнесу змін наведено нижче.
1. Адміністрування податків
- Запроваджено повноцінний електронний кабінет платника податків, який забезпечить доступ до всієї податкової інформації про платника, проведення звірки розрахунків з бюджетом, заповнення та подання податкової звітності, управління надміру сплаченими коштами, реєстрація податкових та акцизних накладних, інформування про перевірки та надання актів або довідок перевірок, листування з контролюючим органом тощо).
- Змінено критерії належності платника податків до категорії великих платників податків: замість доходу у розмірі 500 мільйонів гривень – загальний обсяг постачання в розмірі 1 млрд. гривень; розмір податкових платежів збільшено з 12 до 20 млн. гривень.
- Встановлено оприлюднення плану-графіку документальних планових перевірок на офіційному сайті ДФС.
- Збільшено строк для надсилання контролюючими органами повідомлення платнику податків про місце і час проведення розгляду заперечень до акта перевірки з 2 до 4 робочих днів до дня їх розгляду.
- Запроваджено єдину базу індивідуальних податкових консультацій, яка публікуватиметься на веб-сайті ДФС.
- Впроваджено ведення відкритого реєстру заяв про розстрочення та відстрочення грошових зобов'язань або податкового боргу на сайті ДФС.
- Встановлено, що податкові перевірки можуть проводити лише фіскальні органи обласного рівня, при чому податкові інспекції наділені лише сервісними функціями.
- Ініційовано ліквідацію податкової міліції.
2. Податок на додану вартість (ПДВ)
- Запроваджено єдиний публічний Реєстр заяв на бюджетне відшкодування ПДВ замість двох, адміністрування якого здійснюватиметься Міністерством фінансів України.
- Запроваджено публічний Тимчасовий Реєстр заяв про повернення суми бюджетного відшкодування, поданих до 1 лютого 2016 року, та по яких станом на 1 січня 2017 року суми податку на додану вартість не відшкодовані з бюджету.
- Надано право на перенесення податкового кредиту, підтвердженого документальною перевіркою, при реорганізації шляхом приєднання або злиття з іншим платником ПДВ до складу податкового кредиту правонаступника.
- Встановлено, що податкова накладна, зареєстрована після 1 липня 2017 року в Єдиному реєстрі податкових накладних, є достатньою підставою для нарахування сум податкового кредиту і не потребує будь-якого додаткового підтвердження.
3. Трансфертне ціноутворення
- Поріг визнання операцій контрольованими підвищено: річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку, збільшено з 50 до 150 млн. гривень за податковий (звітний) рік, а обсяг господарських операцій платника податків з одним контрагентом - з 5 до 10 млн. гривень.
- Перелік контрольованих операцій доповнено господарськими операціями, що здійснюються з нерезидентами, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), або які звільнені від сплати такого податку.
- До переліку держав, операції з резидентами яких вважаються контрольованими, додано держави, компетентні органи яких не забезпечують своєчасний та повний обмін податковою та фінансовою інформацією на запити українських податкових органів.
4. Податок на прибуток підприємств
- Передбачено можливість отримання нерезидентом від контролюючого органу підтвердження українською мовою щодо сплати податку.
- Створена можливість коригування фінансового результату до оподаткування на суму витрат на ремонт, реконструкцію, модернізацію або інші поліпшення невиробничих основних засобів та нематеріальних активів.
- Конкретизовано, що обмеження при виплаті процентів нерезидентам, які є пов’язаними особами з платником податку на прибуток, стосується виключно процентів за борговими зобов’язаннями, які виникли саме перед нерезидентами – пов’язаними особами.
- Запроваджено на період до 31 грудня 2021 року «податкові канікули» (нульову ставку податку на прибуток підприємств) для підприємств, що відповідають певним критеріям, зокрема, у яких річний дохід не перевищує 3-х мільйонів гривень.
5. Податок на доходи фізичних осіб
- Збільшено розмір добових при відрядженнях за кордон з 0,75 розміру мінімальної заробітної плати до 80 євро на день (не включаються до доходів фізичної особи).
- Встановлено, що до оподатковуваного доходу не включаються суми, сплачені будь-якою юридичною або фізичною особою на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів на здобуття освіти, підготовку чи перепідготовку студента або працівника, але не вище трьохкратного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за кожний повний або неповний місяць навчання, підготовки чи перепідготовки такої фізичної особи.
- Платнику податку надано право на розстрочення сплати протягом трьох років суми податкового зобов’язання, нарахованого на суму боргу, прощеного кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним із процедурою його банкрутства, до закінчення строку позовної давності за кредитом, що отриманий на придбання житла (іпотечний кредит).
6. Інші зміни
- Перехідними положенням запроваджено окреме регулювання сплати окремих податків на тимчасово окупованій території.
- Виключено вторинних користувачів з переліку платників рентної плати за спеціальне використання води з 01.01.2018 року.
Автори: Тетяна Бережна, Максим Максимов